Как подать отчет о КИК в 2025 году

2025 станет вторым годом представления отчета по контролируемым иностранным компаниям (КИК). Юрист Дмитрий Кондратьев в авторской колонке объясняет, как представить отчет о КИК.

Это означает, что контролеры иностранных юридических лиц должны не только подать уведомление о КИК в ГНС Украины в течение 60 дней с момента приобретения доли КИК, о чем писал ранее, но и подать отчет о КИК, до 1 мая (для физических лиц) или 1 марта (для юридических лиц). Отчетным налоговым годом для отчета о КИК является календарный год или другой отчетный период контролируемой иностранной компании. заканчивается в течение отчетного календарного года. То есть, контролер должен отчитаться за КИК до 01 мая (апреля), даже если финансовый год компании закончился 30 сентября.

Надеюсь, что у вас есть финансовые отчеты своей КИК за прошлый год.

С чего начать подготовку к подаче отчета о КИК?

Подготовьте финансовую отчетность своей КИК за соответствующий год.

Переведите финансовый отчет на украинский язык и заверьте перевод нотариуса.

Заверьте правильно копии документов, прилагаемых к Отчету о КИК.

Долгое время не было четкого понимания, какое именно заверение финансовой отчетности считается подобающим. Речь шла и об апостиле, и о нотариальном заверении в стране КИК. Но при предоставлении индивидуальных консультаций налоговая определила, что подписывая электронной цифровой подписью Отчет о КИК, вы тем самым свидетельствуете и достоверность финотчетности. (ИПК 99-00-24-03-03-06 от 31.10.2023)

Проверьте, имеете ли вы право на зачисление суммы налога, уплаченного в стране резидентства КИК по правилу избежания двойного налогообложения

Налоговый кодекс Украины предусматривает норму, которая дает право на зачисление суммы налогов, уплаченной за границей, при расчете суммы налога, подлежащей уплате в Украине Такое право возникает при условии, что между Украиной и страной получения доходов есть действующее соглашение об избежании двойного налогообложения. .

Если такое соглашение имеется, получите от налоговых органов страны резидентства КИК справку о суммах уплаченного налога и базе или объекте налогообложения (в этом случае — дивиденды).

Для легализации справки необходим апостиль. Это специальная надпись на документе, подтверждающая, что этот документ выдан официальным органом (в этом случае — налоговым органом страны), который имеет полномочия выдавать такие документы. Апостиль обычно проставляется в местных министерствах юстиции. Апостили признаются странами, являющимися сторонами Гаагской конвенции 1961 года.

Кроме апостиля, подготовьте нотариально заверенный перевод на украинский язык этой справки и добавьте его в документы для Отчета.

Как представить отчет о КИК?

В Электронном кабинете плательщика имеется форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях с идентификатором формы J0108701 для юридических лиц да F0108701 для физических лиц.

Законодательством предусмотрены две формы Отчета: полный отчет (идентификаторы J0108701/F0108701 для юридических и физических лиц соответственно) и сокращенный (идентификаторы J0108601/F0108601 для юридических и физических лиц соответственно).

Помните, что Отчет подается по каждой контролируемой иностранной компании отдельно.

Каково наполнение отчета о КИКе?

Наименование КИК, адрес, организационно – правовая форма, номер государственной регистрации.

Размер доли, которой владеет контролирующее лицо в КИК.

Структура владения при опосредованном владении КИК.

Информация о размере дохода (выручки) от реализации товаров (услуг) КИК, прибыли от операционной деятельности и налогооблагаемой прибыли по данным финансовой отчетности КИК.

Расчет скорректированной прибыли КИК, размер прибыли, включаемой в общий налогооблагаемый доход контролирующего лица.

Информацию об основаниях освобождения от налогообложения КИК.

Суммы дивидендов, полученных КИК, прямо или косвенно через цепь подконтрольных юридических лиц от украинских юридических лиц.

Суммы прибыли КИК фактически уплачены в пользу контролирующего лица.

Количество работающих в КИК, по состоянию на конец отчетного (налогового) года.

Информация о сумме прибыли КИК, полученной от постоянного представительства.

Список операций КИК со связанными нерезидентами, нерезидентами по низконалоговым юрисдикциям из перечней КМУ № 1045 и № 480.

Когда вы должны уплатить налоги с КИК в Украине?

Для подачи Отчета о КИК вы должны рассчитать скорректированную прибыль КИК и определить размер прибыли КИК, являющегося объектом налогообложения в Украине. То есть вы как контролирующее лицо должны подать Отчет по КИК и уплатить налоги с прибыли КИК в Украине. НК Украины предусматривает условия освобождения от налогообложения прибыли КИК, для этого мы подготовили блок-схему, ниже вы можете ознакомиться с основными условиями:

Схема предоставлена автором

Итак, подготовка и представление отчета предусматривает несколько шагов, которые могут занять ваше время. Чтобы успеть, советую уже сейчас начать собирать документы или обратиться к специалистам, которые помогут сделать это своевременно и правильно.

Для того чтобы наглядно ознакомиться с формой КИК отчета, мы подготовили шаблон формы Отчета о КИК в электронном кабинете налогоплательщика по ссылке.

Автор: Дмитрий Кондратьев, юрист